Налоговые споры: как и когда спорить?
Конфликт – один из способов разрешения противоречий. В сфере финансов конфликты интересов были и будут всегда: покупатель хочет купить дешевле – продавец продать подороже; государство стремится взыскать максимум налогов, а бизнес – уплатить их безопасный минимум. Если в отношениях покупателя и продавца конфликт интересов регулируется, в основном, путем переговоров и нахождения компромисса, то в отношениях государства и бизнеса такой конфликт приобретает, как правило, форму спора.
Украинское законодательство в вопросах налогообложения выглядит многообразно и порой весьма противоречиво. Кроме того, в состав регулирующих вопросы налогообложения актов, кроме законов, входят также и приказы главного налогового ведомства, налоговые разъяснения, письма и прочее. Большую роль в практическом применении налоговых норм играет актуальная судебная практика. Необходимо отметить, что зачастую даже налоговые разъяснения по одному и тому же вопросу противоречат друг другу, не говоря уже о судебных решениях.
Таким образом, применение на практике таких нормативных актов осложнено их противоречивостью с одной стороны и взаимоисключающими стремлениями в отношении уплаты налогов (фискальные органы vs бизнес) – с другой. Специфика налоговых взаимоотношений заключается в том, что предприятие рассчитывает и уплачивает сумму налога самостоятельно. А контролирующие органы впоследствии проверяют данный вопрос, то есть имеют дело с состоявшимся фактом и дают ему оценку. В случае, если по мнению налоговых или иных фискальных органов имеет место нарушение налогового законодательства, повлиявшее на занижение суммы налога, такие суммы налога доначисляются с учетом штрафных санкций. Компромисс в такой ситуации, за редким исключением, невозможен.
Из вышеизложенного логически возникает вопрос: в каких ситуациях имеет смысл отстаивание своей правоты?
- В первую очередь – когда имеет место неоднозначное толкование правовых норм, либо «нарушение» допущено на основании существующих или существовавших налоговых разъяснений, писем, ответов на запросы и т. д.
- Кроме того, серьезным основанием для аргументации своей позиции в споре являются нарушения, допущенные при проведении проверки и оформлении ее результатов.
- Также возражать и спорить стоит в том случае, если нарушения закона связаны с неуплатой в бюджет налогов контрагентов (как правило, такие вопросы касаются уплаты налога на добавленную стоимость).
Предметом налогового спора может быть выполнение либо отказ от выполнения налоговым органом своих полномочий, предусмотренных законом – выдача справок, свидетельств и пр.
По вопросам, связанным с выявлением нарушений в исчислении сумм уплаты налогов, аргументировать свою позицию необходимо еще в момент фиксации таких нарушений – то есть при написании акта проверки. На практике довольно весомая часть претензий и вопросов ревизоров нивелируется именно на этом этапе. Доказательствами и аргументами могут служить, в зависимости от ситуации, первичные документы, разъяснения и консультации налоговых органов, заключения экспертов, аудиторов, материалы судебной практики.
Если же убедить в своей правоте непосредственно ревизора не удалось, и в окончательный вариант акта проверки попали спорные вопросы, то следующей эффективной стадией налогового спора является обжалование вынесенных контролирующим органом решений. Правда, порядком согласования и подписания актов налоговых проверок предусмотрена такая процедура, как рассмотрение возражений по акту проверки, но, как правило, такие возражения рассматриваются в том же подразделении и теми же сотрудниками, которые готовили акт проверки. Поэтому уровень эффективности возражений по акту – очень низкий.
Обжалование же решений о доначислении налогов и взыскании штрафных санкций может реализовываться по двум направлениям
- путем подачи жалобы о пересмотре решения в налоговую инспекцию по месту регистрации плательщика
- административного иска в суд.
Специалисты консалтингового агентства "Консильери " проконсультируют по вопросам уплаты налогов, . В случае возникновения проверки налоговых органов, смогут представлять Вашу компанию во время проверки, а так же проконсультируют по вопросам обжалования решений о доначислении налогов и взыскании штрафных санкций. Оптимизация налогообложения, правильное ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия сможет дать Вам уверенность при возникновении проверки со стороны налоговых органов и недопустит наложение санкций и возникновение споров по уплате налогов.
Методы оптимизации налогообложения
